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2020年全国注册会计师考试《审计》模拟题(12-19)

2019-12-19 09:53:34| 来源:中公财经

1.【单选题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是( )。(2013年)(第八章 风险应对)

A.扩大样本规模

B.测试替代控制

C.修改相关实质性程序

D.提高可容忍偏差率

2.【单选题】下列有关实质性程序的说法中,正确的是( )。(2016年)(第八章 风险应对)

A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

B.注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.注册会计师实施的实质性程序应包括对财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

D.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

3.【单选题】下列实质性程序的相关说法中,错误的是( )。(第八章 风险应对)

A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报

B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序

D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试

4.【单选题】以下各项具体程序中,不属于细节测试程序的是( )。(第八章 风险应对)

A.重新计算

B.函证

C.监盘

D.实质性分析程序

5.【单选题】下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是( )。(2014年)(第八章 风险应对)

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

1.【答案】D。

解析:如果认为审计抽样没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,注册会计师可以:(1)要求管理层对识别出的错报和是否可能存在更多错报进行调查,并在必要时进行调整;(2)调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围,以更好地获取所需的保证程度;例如,对于控制测试,注册会计师可能会扩大样本规模(选项A)、测试替代控制(选项B)或修改相关实质性程序(选项C)。

【知识点】控制测试的范围

2.【答案】C。

解析:选项A,对特别风险可以仅实施细节测试,也可以将细节测试与实质性分析程序结合使用,不一定包括实质性分析程序;选项B,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序,而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序;选项D,针对剩余期间可以仅实施实质性审计程序,也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。

【知识点】实质性程序的性质

3.【答案】B。

解析:实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。

【知识点】实质性程序的性质

4.【答案】D。

解析:实质性程序包括实质性分析程序和细节测试,实质性分析程序不属于细节测试,选项D不恰当。

【知识点】实质性程序的性质

5.【答案】D。

解析:如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

【知识点】实质性程序的时间



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1.【多选题】下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中,不正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

B.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时,如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷,则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,审计项目组的高级别成员,要对其他成员提供更多的督导,并加强项目质量控制复核

D.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时,如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷,则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

2.【多选题】下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的有( )。(2013年)(第八章 风险应对)

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D.注册会计师应当采用与前期一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化

3.【多选题】下列做法中,可以提高审计程序的不可预见性的有( )。(2015年)(第八章 风险应对)

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

4.【多选题】进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中,正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

B.重大错报发生的可能性越大,越需要注册会计师精心设计进一步审计程序

C.不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响

D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大,适用的审计程序的性质的差别越大

5.【多选题】下列注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有( )。(2017年)。(第八章 风险应对)

A.评估的重大错报风险

B.计划获取的保证程度

C.确定的重要性水平

D.审计证据适用的期间或时点

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