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2020年全国注册会计师考试《审计》模拟题(12-18)

2019-12-18 09:31:38| 来源:中公财经

1.【多选题】下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中,不正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

B.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时,如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷,则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,审计项目组的高级别成员,要对其他成员提供更多的督导,并加强项目质量控制复核

D.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时,如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷,则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

2.【多选题】下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的有( )。(2013年)(第八章 风险应对)

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D.注册会计师应当采用与前期一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化

3.【多选题】下列做法中,可以提高审计程序的不可预见性的有( )。(2015年)(第八章 风险应对)

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

4.【多选题】进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中,正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

B.重大错报发生的可能性越大,越需要注册会计师精心设计进一步审计程序

C.不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响

D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大,适用的审计程序的性质的差别越大

5.【多选题】下列注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有( )。(2017年)。(第八章 风险应对)

A.评估的重大错报风险

B.计划获取的保证程度

C.确定的重要性水平

D.审计证据适用的期间或时点

1.【答案】AB。

解析:选项A,当控制环境存在缺陷时,应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据,而不是控制测试;选项B,综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序,既然内部控制存在重大缺陷,实施进一步控制测试是不适宜的,所以此时应该选择的是实质性方案。

【知识点】总体应对措施 总体审计方案

2.【答案】CD。

解析:注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序,并不是实质性方案,选项C错误;注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响,无需应当与前期一致的审计方案,选项D错误。

【知识点】总体审计方案

3.【答案】ABC。

解析:选项D是必须实施的常规审计程序,是被审计单位管理层可以预见的,不能提高审计程序的不可预见性。

【知识点】增加审计程序不可预见性

4.【答案】ABC。

解析:不同认定的风险差异越大,审计程序实施范围的差异越大,所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如,如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低,注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据,而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少,但对这两个项目实施的审计程序都是监盘,性质上并无差异。

【知识点】进一步审计程序的性质

5.【答案】ABC。

解析:注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有:(1)确定的重要性水平;(2)评估的重大错报风险;(3)计划获取的保证程度;选项D属于注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素。

【知识点】进一步审计程序的范围



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2020年全国注册会计师考试《审计》模拟题(12-17)


1.【单项选择题】下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。(第八章 风险应对)

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.增加审计程序的不可预见性

2.【单项选择题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是( )。(第八章 风险应对)

A.如果被审计单位的控制环境良好,注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平,注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

3.【单项选择题】如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是( )。(第八章 风险应对)

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B.要求被审计单位在报告期未或邻近期末的时点实施存货盘点

C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

4.【单项选择题】下列有关控制测试程序的说法中,正确的是( )。(第八章 风险应对)

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑实施重新执行程序

5.【单项选择题】下列有关控制测试目的的说法中,正确的是( )。(第八章 风险应对)

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

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